Деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг

Наша компания в качестве специализированного регистратора представляет интересы акционерных обществ на рынке ценных бумаг более девятнадцати лет.

Пусть о профессионализме и репутации ЗАО «РДЦ ПАРИТЕТ» судят наши клиенты.

И мы искренне надеемся, что стали им нужными настолько, насколько они необходимы нам.

В основу деятельности ЗАО «РДЦ ПАРИТЕТ» были положены универсальные принципы профессиональной этики, принятые в мировом сообществе, которые и сегодня служат повседневным руководством для всех наших сотрудников.

Их мнение и их интересы для нас — главное. Потому что их успех — это и наш успех.

Свою миссию мы видим в том, чтобы содействовать развитию цивилизованного рынка корпоративной собственности в качестве специализированного регистратора, обеспечивая защиту прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, быть надежным партнером, поддерживая открытые и доверительные отношения с клиентами, строго соблюдать закон, стоять на принципах этики, честности и нейтралитета.

Деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг

Таблица 3.3.3 Аналитическая ведомость налогового эффекта
временной разницы
Наименование временной разницы Включается разница Ставка Налоговый
эффект
налоговый доход бухгалтерский доход
Амортизационные отчисления -1887099 -390300 -1496799 30 -449040
Итого -1887099 -390300 -1496799 30 -449040

5 Учет подоходного налога ведется согласно метода обязательств. Налоговый платеж хозяйствующего субъекта включает:
а) подоходный налог к уплате
б) налоговый эффект временных разниц, возникающих или аннулируемых в текущем периоде
в) поправку отсроченного налога на начало отчетного периода
Подоходный налог рассчитывается в соответствии с налоговым законодательством. Налоговый эффект временных разниц определяется по действующей в текущем периоде налоговой ставке. Поправка отсроченного налога представляет суммовую разницу, полученную в результате корректировки остатка счета «Отсроченный подоходный налог» на вновь установленную налоговую ставку.
Таблица 3.3.2 Временные и постоянные разницы за 2001 год
по ЗО «ДСУ-62»
Наименование операции (разниц) Включается Отклонение
в налогообл-ый доход /тенге/ в бухгал-кий доход /тенге/
Командировочные расходы -6175783 -6206483 +30700
Начисленные и уплаченные -4786851 -5018488 +231637
Ремонт основных средств -2230887 -614518 +3910631
Благотворительная помощь -338654 -543204 +204550
Доход от реализации +122798 0 +122798
Итого постоянные разницы -13409377 -18248348 +4500316
Амортизационные отчисления -1887099 -390300 -1496799
Всего постоянных и временных разниц -15296476 -18638648 +3342172

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в аренду имущества;
6) доходы от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизии;
7) доходы от уступки требования долга;
8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы;
10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
15) дивиденды;
16) вознаграждения;
17) положительная курсовая разница;
18) выигрыши;
19) роялти;
20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.
Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.
Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения согласованной компенсации за реализованные товары (работы, услуги);
4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.
Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.
Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации
Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земельные участки;
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленное оборудование;
4) основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг;
5) ценные бумаги;
6) доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы;
7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
8) основные средства, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 138-140 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Кодекса)
Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором произошла их реализация.
При реализации зданий, сооружений, строений, используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете.
Приростом стоимости при реализации ценных бумаг является:
-по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
-по долговым ценным бумагам — положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
К доходам от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан, за исключением обязательств, признанных сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом;
3) списание обязательств по решению суда.
Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.
Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой при возникновении кредиторской задолженности.
Доходами от снижения размеров созданных провизий признаются суммы провизий, отнесенные ранее на вычеты, при исполнении должником требования банка и организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. При этом в доход включается сумма провизий в размере, пропорциональном сумме исполнения должником требования. Также доходами признаются суммы провизий, ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, доходами признаются суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий при переклассификации требований.
Доходами от уступки требования долга являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплачиваемой должником по требованию основного долга, включая суммы, выплачиваемые им сверх основного долга, и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком.
Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы.
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы превышает стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода становится равным нулю.
Доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений
В случае, если фактические расходы по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, разница подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя.
В случае если недропользователем работы по ликвидации последствий разработки месторождений не производятся в период, предусмотренный программой ликвидации последствий разработки месторождений, утвержденной соответствующим государственным уполномоченным органом, суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений (резервный фонд), отнесенные на вычеты, подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они должны быть произведены.
К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:
1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;
2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);
3) другие компенсации, полученные по возмещению расходов (убытков), которые ранее были отнесены на вычеты.
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была возмещена.
Сумма страховых премий, подлежащая возврату (возвращаемая) страховой организацией страхователю по окончании действия или при досрочном прекращении договора ненакопительного страхования и ранее отнесенная на вычеты страхователем, относится к совокупному годовому доходу того налогового периода, в котором они были отнесены на вычеты, с обязательным уведомлением страхователем налоговых органов по месту регистрации о возникновении дохода.
Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В качестве дохода не рассматриваются:
1) имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
2) субсидии, полученные из средств государственного бюджета.
Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные от юридического лица — резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций;
3) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках «А» и «В» фондовой биржи;
4) доходы от операций с государственными ценными бумагами;
5) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;
6) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственным предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;
7) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета.
При переходе на иной метод оценки активов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, полученной в результате применения нового метода оценки.

г) расходов по ремонту основных средств сверх ограничения, установленного налоговым законодательством;
д) различия в момент признания сомнительного долга как расход.
Сомнительные долги возникают в момент продажи товара покупателю, расходы по которым в бухгалтерском учете осуществляются через создание по сомнительным долгам, в налогом учете осуществляются путем прямого списания по истечению двух лет с момента их возникновения.
Временная или постоянная разница может возникать в том случае, когда внесение поправок в связи с изменениями в учетной политике или исправление существенных ошибок осуществляется путем корректировки начального сальдо нераспределенного дохода.
Информация о природе и сумме постоянных и временных разниц является полезной для пользователей финансовой отчетности. Однако, учет и метод отражения в финансовой отчетности этих разниц различен. Так, постоянные разницы учитываются в отдельных ведомостях, применяемых в налоговом учете, и подлежат раскрытию в пояснительной записке. Временные разницы учитываются путем определения и отражения в бухгалтерском учете налогового эффекта от сумм этих временных разниц.
Налоговый эффект, определяемый от сумм временных разниц, представляет налоговый платеж, который согласно налогового законодательства подлежит отсрочке или должен быть выплачен заранее.
Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств.
По методу обязательств подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и начисляется в тот, же период, в котором возникли соответствующие доходы. Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и отражается по счету «Отсроченный подоходный налог».
Согласно метода обязательств налоговый платеж за период включает:
а) подоходный налог к уплате;
б) налоговый эффект временных разниц, возникающих или аннулируемых в текущем периоде;
в) поправку отсроченного налога на начало отчетного периода.
Подоходный налог к уплате рассматривается в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговый эффект временных разниц определяется от общей суммы временных разниц по действующей в текущем периоде налоговой ставке. При изменений ставки налога на будущий период для расчета налогового эффекта используют установленную на следующий отчетный период ставку налога.
Поправка отсроченного налога представляет суммовую разницу, полученную в результате корректировки остатка счета « Отсроченный подоходный налог» на вновь установленную налоговую ставку.

Ведение учета на предприятии осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером. На предприятии разработана учетная политика в которой полностью описывается правила и порядок ведения бухгалтерского, финансово-оперативного, управленческого и налогового учетов.
Форма бухгалтерского учета и технология обработки ведется журнально-ордерная. Бухгалтерский учет ведется ручным способом с частичным применением средств автоматизации.
В соответствии с Указом Президента РК именующим силу закона «О бухгалтерском учете», бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, формирующих факт совершения хозяйственной операции. Имеется книга регистрации приходных и расходах ордеров, кассовая книга, книга регистрации выдачи доверенностей, книга регистрации накладных, книга регистрации налоговых счет — фактур, книга регистрации выдачи командировочных удостоверении. Зарплата начисляется начальником участков согласно положения об оплате труда принятая и утвержденная при принятии коллективного договора. Утверждено штатное расписание аппарата управления. Работа автотранспорта регистрируется в книге регистрации путевых листов. Зарплата водителям начисляется согласно путевого листа а также товаро-транспортных накладных по объему грузоперевозок. Срок хранения первичных документов – 5 лет.
Ведутся журнал ордер 1, 2, 6, 7, 8, 10. Сверка выполненных работ и оплата с заказчиками ведутся на основании актов сверок.
Все основание средства общества разделены на группы:
1) Здания и сооружения
2) Машины и оборудования для земляных, карьерных и дорожно —
строительных работ
3) Мобильный транспорт
4) Легковой транспорт
5) Компьютеры
6) Прочие
Для начисления амортизации применятся равномерный, прямолинейный метод списания. Ремонт основных средств производится хозспособом.
Все затраты связанные с производственной деятельностью а также текущим ремонтом основных средств собираются на счетах производственного учета подраздела 90-93.
В случае улучшения состояние объекта, увеличения его срока службы затраты связанные с этим идут на увеличения первоначальной стоимости.
Для учета товарно-материальных запасов ведется 203 счет – по учету ГСМ, 205 счет — запчасти, 208 счет — строительные материалы, 222 счет -товары приобретения. Учет товароматериальных запасов ведется согласно материальных отчетов у каждого подотчетного лица. Сводный учет ведется на основании ведомости 16
На предприятии бухгалтерский учет ведется по методу начисления.
В совокупный доход общества включатся:
1) Доходы полученные от строительно-монтажных работ согласно акта выполненных работ и формы 3, подписанные заказчиками, фактически выполненные работы за отчетной месяц.
2) Реализация товарно-материальных запасов.
3) Оказания услуг юридическим и физическим лицам. Согласно выписанных счетов фактур и приходных ордеров.
4) Основанием учета затрат в обществе, является нормативный метод, согласно калькуляции затрат и утвержденных смет.
Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчета о движении денежных средств. Синтетический учет доходов от основной деятельности ведется на пассивных, операционных счетах 70 подраздела « Доходы от основной деятельности», а учет доходов от не основной деятельности на счетах 72 подраздела «Доходы от не основной деятельности».
Рассмотрим порядок учета основных хозяйственных операции.
Таблица 3.3.1 Журнал регистрации хозяйственных операции
Содержание хозяйственных операции Сумма в тыс. тенге Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Предъявлен счет ТОО «Наурыз» за поставленную продукцю:
а) отпускная стоимость
б) НДС
в) себестоимость продукции

Основной целью любого хозяйствующего субъекта является получение максимальной величины чистого дохода
За счет доходов хозяйствующих субъектов во всем мире содержатся незащищенные группы и слои населения посредством тщательно продуманной системы налогообложения.
В связи с этим, перед работниками управленческого звена хозяйствующих субъектов встает вопрос грамотного, объективного определения и учета доходов.
Сложности в учете возникают вследствие того, что бухгалтерский доход хозяйствующих субъектов рассчитывается как разница между всеми доходами и расходами данного отчетного периода и определяется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Налогооблагаемый же доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и разрешенными вычетами в соответствии с налоговым законодательством, а так же как требования налогового законодательства не совпадает с принципами бухгалтерского учета, определенными в стандартах бухгалтерского учета между величинами бухгалтерского и налогооблагаемого дохода возникают разницы, которые могут быть постоянными и временными и подробно изложены во второй главе. в связи с этим в аналитическом учете возникает необходимость ведения ведомости учета временных разниц, а в синтетическом учете следует определять и учитывать величину налогового эффекта временных разниц на отдельном счете 632 «Отсроченный подоходный налог». Если налогооблагаемый доход больше бухгалтерского необходимо доначисление производить на данном счете, а если наоборот, бухгалтерский доход больше налогооблагаемого проводить корректировки в сторону уменьшения. Причем если разница возникла по долгосрочным активам или обязательствам, то величину налогового эффекта, как кредитовое сальдо счета 632 «отсроченный подоходный налог» можно не приплачивать в этом году, а оставить как долгосрочные обязательства ( во втором разделе пассив баланса) до того времени, пока эти объекты числятся на балансе, так как до истечения срока использования возможны корректировки и в обратную сторону.
Исходя из вышеизложенного хотелось бы привести некоторые рекомендации по совершенствованию учета доходов:
1) в налоговом учете доход от консигнации учитывать только тогда, когда переходит право собственности на данные активы, также как в бухгалтерском учете
На данный момент времени доход от консигнации в бухгалтерском учете отражается в соответствии со СБУ № 5 «Доход» в тот момент, когда консигнатор передает активы третьей стороне, а согласно налоговому законодательству консигнация считается обыкновенной реализацией. Если консигнатор не мог продать, то в учете отражается возврат и делается корректировка дохода.
2) Убытки по сомнительным долгам в налоговом учете списывать не по истечении 3-х лет, а на тот момент, когда хозяйствующий субъект, применив различные методы взыскания, принимает решение о безнадежности этих сумм.
Бюджет от этого никак не «пострадает», как доходы от продаж или услуг по этим платежам, в соответствии с принципом начисления, признаются в момент возникновения дебиторской задолженности и соответственно налоги были уплачены. В учете будет исключена статья разниц как «списание» сомнительного долга как расход»
3) амортизационные отчисления по фиксированным активам на любом предприятии формируют одну из самых главных статей разниц между бухгалтерским и налогооблагаемым доходами, так как нет, наверное, ни одного предприятия, которое не имеет ни на один тенге на балансе основных средств.
Ни один субъект в ущерб своей деятельности не будет использовать неэффективные методы начисления амортизации по основным средствам, поэтому можно было разрешить относить на вычеты амортизационные отчисления по данным бухгалтерского учет, что позволило бы сократить излишние расчеты, документацию и соответственно обеспечить экономию затрат труда бухгалтеров, которые смогли бы взять на себя некоторые управленческие функции, то есть вести управленческий учет дополнительно к финансовому.
Практическая ценность выпускной работы на мой взгляд, заключается в подготовленной, подробной методике учета разниц между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом на базе конкретного примера в ЗАО «ДСУ-62» и предложенных рекомендациях по совершенствованию учета доходов хозяйствующего субъектов

Еще по теме:

  • Оформления разрешения на оружие Районные отделы лицензионно-разрешительной работы Карточка-заявление установленного образца (заполняется в ОЛРР). Ксерокопия паспорта гражданина РФ (страница с фотографией, страница с регистрацией). Медицинская справка об […]
  • Коды формы собственности окфс ОКФС - Общероссийский классификатор форм собственности Приказы, касающиеся изменений в классификаторе (добавления, удаления и корректировки данных), перечислены во вкладке списка изменений. Каждая позиция в классификаторе содержит: - […]
  • Суды могилевской области Суды Могилева Адрес: 213030, г.Могилев, ул.Первомайская, 85 Телефон: + 375 222 32-70-26, +375 222 32-70-30 Адрес: 212030, г. Могилев, ул. Добролюбова, 2 Телефон: +375 222 32-71-59 Адрес: 212030, г.Могилев, ул.Первомайская, 85 Телефон: […]
  • Кбр материнский капитал Продажа комнаты в коммунальной квартире без нотариуса Ответ для Татьяны. Даже перепланированные незаконно не запрещено продавать, если покупатель не против. Забирайте все документы и обращайтесь к другому нотариусу, более […]
  • Федеральный закон от 24 апреля 2008 года no 48-фз об опеке и попечительстве Федеральный закон от 24 апреля 2008 г Новеллами закона являются: введение упрощенного порядка назначения опеки в случае необходимости немедленного назначения опекуна или попечителя (предварительная опека); введение временной опеки […]