Пансков, В

1. http://www.eeg.ru – Экономическая экспертная группа (аналитические материалы и научные публикации по экономике в свободном доступе);

8. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. – М.: Юрайт, 2009. – 1007 с.

Консультант Плюс. Практический комментарий к основным изменениям налогового законодательства.

Материально-техническое и/или информационное обеспечение дисциплины

6. Паклар А.Н. Налоговый учет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2007.

3. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование : учебник для магистров – М.: Юрайт, 2011. – 639 с.

Читать онлайн Налоги и налогообложение: Шпаргалка — RuLit — Страница 1

Распределительную функцию можно подразделить на регулирующую, стимулирующую и т.д.

С помощью налогов осуществляются распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры: библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства.

3. Исключительно фискальная направленность налогообложения, недостаточное его использование в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской деятельности.

2. Нестабильность, сложность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы.

Налоги и налогообложение вГпансков 2011

(ТГТУ; 2013, 388с. Налоги и налогообложение. (Учебник) Ред. Майбуров И. (2011, 558с.

Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. Под ред. Касьянова А.

(2008, 248с. НДС 2008. Практика исчисления. Крутякова Т.

Бухгалтерские и налоговые аспекты. Филина Ф. (2008, 248с. Расходы и налоги. Крутякова Т.

Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Мамрукова О. (2010, 310с. Налоги и налогообложение.

Толмачева И. (2008, 3-е изд. 232с. Зарплатные налоги. Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы.

Налоги и Право

В соответствии с п. 3 статьи 55 ГК РФ филиалы не являются юридическими лицами. Они не обладают самостоятельной правоспособностью, и зависят от создавшего их юридического лица. Правоспособность филиала полностью зависит от правоспособности юридического лица, ее пределы определяются в соответствии с законом самим юридическим лицом в положении о филиале, на основании которого они действуют.

1. Доход от предпринимательской деятельности на территории РФ:
-доход иностранной организации, действующей через представительство, от деятельности на территории РФ, уменьшенный на величину расходов;
-доход от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства;
2. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельности:
-дивиденды;
-процентный доход от долговых обязательств;
-доход от использования на территории РФ прав интеллектуальной собственности;
-доход от реализации недвижимого имущества;
-иные доходы, перечисленные в статье 309 НК РФ.

Зачастую в ходе деятельности иностранной компании возникает ситуация когда иностранная организация совмещает основную деятельность, осуществляемую в собственных интересах, с деятельностью подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц. В связи с этим возникает вопрос как правильно исчислить налог? В этой ситуации необходимо вести раздельный учет объектов налогообложения по каждому из указанных направлений деятельности постоянного представительства. Конкретный порядок следует закрепить в учетной политике или в ином аналогичном документе.
Таким образом, величина налоговой базы по деятельности подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц формируется отдельно от деятельности, которая ведется в своих собственных интересах. Убыток, полученный от основной деятельности представительства, не уменьшает величину налога, исчисленную по деятельности, осуществляемой в интересах третьих лиц.

Для иностранных организаций, действующих через постоянное представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Расчет налога на имущество и учет этого имущества в бухгалтерском учете ведется по общему порядку. Для иностранных организаций, не имеющих постоянно представительство на территории РФ, объектом налогообложения признается недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности. Налоговой базой же является инвентарная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Понятие филиала определено в п. 1 статьи 55 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Доходы от предпринимательской деятельности уменьшаются на величину расходов, связанных с осуществлением этой деятельности. Налоговые ставки по налогу на прибыль у иностранных организаций, действующих через постоянное представительство, равны 6.5 и 17.5% и уплачиваются в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ соответственно. Доход в виде дивидендов от участия в российской организации облагаются по ставке 15. Такая же ставка и по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, которые предусматривают получение дохода в виде процентов.
Если иностранная организация является некоммерческой, то для нее действуют правила статьи 251 НК РФ по поводу доходов, не подлежащих налогообложению. При наличии у иностранной организации нескольких представительств, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Если в такой ситуации происходит осуществление единого технологического процесса, то иностранная организация сама решает, через какое представительство будет вестись налоговый учет. Иностранные организации уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующим за отчетным периодом. До этого же срока иностранная организация должна представить налоговую декларацию по месту регистрации своего представительства. Отчетным периодом признаются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – календарный год. По завершению налогового периода, налоговая декларация и уплата налога производятся не позднее 28 марта следующего за отчетным периодом года.
Иностранная организация может и не иметь своего представительства на территории РФ. В этом случае, доход, полученный иностранной организацией, начисляется и удерживается российской организацией или другой иностранной организацией, имеющей свое представительство.

Еще по теме:

  • Приказ 7 н от 31032018 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 7 июля 2015 г Приказом Минздрава РФ от 10 мая 2017 г. N 203н настоящий приказ признан утратившим силу с 1 июля 2017 г. В соответствии с частью 2 статьи 64 Федерального закона от 21 ноября 2011г. N […]
  • Приказ мвд российской федерации от 12012009 n 13 Приказ мвд российской федерации от 12012009 n 13 Согласно справке УМТиХО МВД по Удмуртской Республике вооружение, утраченное в приказом МВД России от 12 января 2009 года № 13 (далее Инструкция). список сотрудников МВД по УР, включенных в […]
  • Приказ минздравсоцразвития 957н от 07122009 Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации: Приказ № 957н от форму акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию […]
  • Приказ 161 мз рф Приказ МВД РФ от 26 марта 2013 г Приказ МВД РФ от 26 марта 2013 г. N 161"Об утверждении Порядка проведения служебной проверки в органах, организациях и подразделениях Министерства внутренних дел Российской Федерации" Приказом МВД России […]
  • Приказ мчс 668 мчс россии Приказ МЧС РФ от 25 ноября 2009 г В соответствии с пунктом 2 Правил оценки соответствия объектов защиты (продукции) установленным требованиям пожарной безопасности путем независимой оценки пожарного риска, утвержденных постановлением […]